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印花稅新規(guī),千萬別弄錯(cuò)了!不小心財(cái)務(wù)人分分鐘要賠錢!

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2018年5月1日起:新印花稅稅目表及關(guān)鍵點(diǎn),今天一次性給大家總結(jié)出來了,希望每個(gè)人都能學(xué)習(xí)到位。1.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。2.納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足一角的,免…

2018年5月1日起:最新印花稅稅目表及關(guān)鍵點(diǎn),今天一次性給大家總結(jié)出來了,希望每個(gè)人都能學(xué)習(xí)到位。



1.印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。


2.納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì),分別按比例稅率或按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額不足一角的,免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上,其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì),滿五分的按一角計(jì)算繳納。財(cái)產(chǎn)租賃合同,稅額不足一元的按一元貼花。


3.依照印花稅暫行條例規(guī)定,合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花,履行完稅手續(xù)。因此,不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都一律按照規(guī)定貼花。


4.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證,未標(biāo)明金額的,應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)計(jì)算金額;沒有國家牌價(jià)的,按市場價(jià)格計(jì)算金額,然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。


5.對貨物運(yùn)輸、倉儲保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等,辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同,又開立單據(jù)的,只就合同貼花;凡不書立合同,只開立單據(jù),以單據(jù)作為合同使用的,應(yīng)按規(guī)定貼花。


根據(jù)規(guī)定,凡屬于明確雙方供需關(guān)系,據(jù)以供貨和結(jié)算,具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定貼花。


6.已貼花的憑證(包括合同),修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。


7.同一憑證,因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率,如分別記載金額的,應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額,相加后按合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額的,按稅率高的計(jì)稅貼花。


【例】例如:由受托方提供原材料的加工、定作合同,凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)分別按“加工承攬合同”(0.5‰)、“購銷合同”(0.3‰)計(jì)稅,兩項(xiàng)稅額相加數(shù),即為合同應(yīng)貼印花;合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的,應(yīng)按全部金額,依照“加工承攬合同”(0.5%)計(jì)稅貼花。


8.應(yīng)納稅憑證所載金額為外國貨幣的,納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣,計(jì)算應(yīng)納稅額。


9.印花稅是針對具有合同性質(zhì)的憑證征稅,即便雙方?jīng)]有簽訂正式的合同,但只要有合同性質(zhì)的憑證即應(yīng)征稅。按現(xiàn)行印花稅政策規(guī)定,對符合一定條件的納稅人可采取按主營業(yè)務(wù)收入一定比例征收印花稅的方式。


10.印花稅計(jì)稅依據(jù)問題:依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),未分開注明的,以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。


11.企業(yè)應(yīng)在記載資金賬簿的次月,按照“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額申報(bào)繳納印花稅,不是按照營業(yè)執(zhí)照上的注冊資本金額申報(bào)繳納印花稅。以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的,增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。


提醒:自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。


12.有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額,如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的;財(cái)產(chǎn)租賃合同,只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同,可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。


13.自2018年5月1日起,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。


稅目

范圍

稅率

納稅義務(wù)人

說明

1.購銷合同

包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同,還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證。

按購銷金額萬分之三貼花

立合同人

不含電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

2.加工承欖合同

包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花

立合同人


3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同


包括勘察、設(shè)計(jì)合同

按收取費(fèi)用萬分之五貼花

立合同人


4.建筑安裝工程承包合同

包括建筑、安裝工程承包合同

按承包金額萬分之三貼花

立合同人


5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等

按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花

立合同人


6.貨物運(yùn)輸合同

包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花

立合同人


7.倉儲保管合同

包括倉儲、保管合同

按倉儲保管費(fèi)用千分之一貼花

立合同人


8.借款合同

銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同

按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花

立合同人

含融資租賃合同

9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同

包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

按保費(fèi)收入千分之一貼花

立合同人

含家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)

10.技術(shù)合同

包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同,含技術(shù)服務(wù)合同、技術(shù)培訓(xùn)合同和技術(shù)中介合同。

按所載金額萬分之三貼花

立合同人

注意“技術(shù)”二字,一般的法律、會計(jì)、審計(jì)等咨詢不屬于技術(shù)咨詢,不貼花

11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花

立據(jù)人

含土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同

12.營業(yè)帳簿

生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊

1.記載資金的帳簿,按實(shí)收資本和資本公積總額萬分之五貼花(自2018年5月1日起,減半征收印花稅)。

2.其他帳簿按件貼花五元(自2018年5月1日起,免征印花稅。)

立帳簿人

提醒不是注冊資本總額為計(jì)稅依據(jù)

13.權(quán)利許可證照

包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

按件貼花五元

領(lǐng)受人


14.電子應(yīng)稅憑證

對納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅

參考1-13項(xiàng)稅目




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