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五通學(xué)院

一般納稅人繳納增值稅完整的會計(jì)分錄

admin 2023-07-13 16:30:12 人評論 次瀏覽分類:綜合類

一、購進(jìn)貨物時:

若當(dāng)期認(rèn)證,且可抵扣,則

借:庫存商品等科目,

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸:銀行存款

若當(dāng)期不認(rèn)證,則:


借:庫存商品等科目,

       應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

貸:銀行存款

后期認(rèn)證且可抵扣后,

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

若已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額,取得海關(guān)繳款書后,記:

借:庫存商品等科目,

       應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款

稽核比對相符以及核查后允許抵扣的,記:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額“,紅字貸記相關(guān)科目。


二、取得收入時:

借:銀行存貨

貸:主營業(yè)務(wù)收入

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅

三、月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額

1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

3、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

(1)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方,表示留抵,不用再做賬。

(2)如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方,表示應(yīng)該繳納的,則先做下面分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

繳納時:

借:應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸:銀行存款


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